Glosario de criptomonedas y fiscalidad

A

Airdrop

Distribución gratuita de tokens a direcciones de una blockchain, generalmente como acción de marketing o recompensa. En España tributa como rendimiento del capital mobiliario en el momento de recibirlo, valorado a precio de mercado.

AEAT

Agencia Estatal de Administración Tributaria. Organismo responsable de la gestión tributaria en España, que supervisa la correcta declaración de criptomonedas en el IRPF y el Modelo 721.

B

Base del ahorro

Parte de la base imponible del IRPF donde tributan las ganancias y pérdidas patrimoniales, incluidas las de criptomonedas. Sus tipos son 19%, 21%, 23%, 27% y 28%, más bajos que los de la base general.

Blockchain

Cadena de bloques. Registro distribuido e inmutable donde se almacenan las transacciones de criptomonedas. La información de la blockchain es pública y puede ser utilizada por la AEAT para verificar operaciones.

D

DAC8

Directiva europea de cooperación administrativa que obliga a los exchanges y prestadores de servicios de criptoactivos a reportar automáticamente a Hacienda los datos de sus clientes desde 2026.

DeFi (Finanzas Descentralizadas)

Ecosistema de protocolos financieros sobre blockchain que operan sin intermediarios (bancos, exchanges). Las operaciones en DeFi —swap, yield farming, liquidity mining— generan hechos imponibles en España que deben declararse.

F

FIFO (First In, First Out)

Método de valoración obligatorio en España según la Ley IRPF: las primeras unidades compradas son las primeras consideradas vendidas. No se puede elegir LIFO ni precio medio ponderado para criptomonedas.

Fork (bifurcación)

División de una blockchain en dos cadenas separadas. En un hard fork, los tenedores de la moneda original reciben tokens de la nueva cadena. La AEAT considera estos tokens como rendimiento del capital mobiliario en el momento de recibirlos.

G

Ganancia patrimonial

Diferencia positiva entre el valor de transmisión y el valor de adquisición de un criptoactivo. Tributa en la base del ahorro del IRPF. Se calcula aplicando el método FIFO.

H

Hecho imponible

Operación que genera obligación tributaria. En criptomonedas: venta por euros, intercambio entre criptos, pago con criptomonedas, o recepción de staking/airdrops. No lo son las transferencias entre tus propios monederos.

Hard fork

Bifurcación incompatible de una blockchain que crea una nueva criptomoneda. Los tokens recibidos en un hard fork tributan como rendimiento del capital mobiliario valorados a precio de mercado.

I

IRPF

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Las ganancias por venta de criptomonedas se integran en la base del ahorro de este impuesto. La campaña de IRPF se presenta entre abril y junio del año siguiente.

L

Liquidez (Liquidity Mining)

Práctica de aportar criptomonedas a un pool de liquidez en DeFi a cambio de tokens de recompensa. La aportación inicial al pool puede generar un hecho imponible (intercambio de tokens), y los rewards tributan como rendimiento del capital mobiliario.

M

Modelo 100

Declaración del IRPF. Es donde se incluyen las ganancias y pérdidas patrimoniales por operaciones con criptomonedas, así como los rendimientos por staking o airdrops.

Modelo 721

Declaración informativa de monedas virtuales en el extranjero. Obligatoria si el saldo en exchanges o wallets custodios fuera de España supera los 50.000 € a 31 de diciembre. Se presenta en enero-marzo del año siguiente. No implica pago.

N

NFT (Token No Fungible)

Activo digital único representado en blockchain. La venta de un NFT genera ganancia o pérdida patrimonial como cualquier criptomoneda. Los NFTs también pueden generar obligación de Modelo 721 si están en custodios extranjeros.

P

Pérdida patrimonial

Diferencia negativa entre el valor de transmisión y el valor de adquisición. Las pérdidas compensan ganancias del mismo año y el saldo negativo restante puede trasladarse a los 4 ejercicios siguientes.

S

Staking

Proceso de bloquear criptomonedas para validar transacciones en redes Proof of Stake, a cambio de recompensas. En España las recompensas de staking tributan como rendimiento del capital mobiliario (base del ahorro) en el momento de recibirlas.

Swap

Intercambio directo entre dos criptomonedas. En España es un hecho imponible: genera ganancia o pérdida patrimonial calculada como diferencia entre el valor en euros de lo recibido y el coste de adquisición de lo entregado.

T

Token

Unidad de valor digital emitida sobre una blockchain existente (a diferencia de una criptomoneda con blockchain propia). Fiscalmente recibe el mismo tratamiento que las criptomonedas.

V

Valor de adquisición

Coste de compra de una criptomoneda en euros en el momento de la compra, incluidas las comisiones. Es la base para calcular la ganancia o pérdida al vender. Con FIFO, se usa el coste de las primeras unidades compradas.

W

Wallet (Monedero)

Software o dispositivo para almacenar criptomonedas. Las transferencias entre tus propios wallets no son hechos imponibles. Si el wallet es custodiado por un tercero extranjero y supera los 50.000 €, puede generar obligación de Modelo 721.

Y

Yield Farming

Estrategia DeFi para obtener rendimientos aportando liquidez o colateral a distintos protocolos. Genera múltiples hechos imponibles: la aportación inicial (posible permuta), los rewards recibidos (rendimiento del capital mobiliario) y la retirada final.