Cómo tributan los airdrops y los forks de criptomonedas en España
Muchos inversores reciben tokens gratis a través de airdrops o forks y asumen que, como no han comprado ni vendido nada, no tienen ninguna obligación fiscal. Es uno de los errores más comunes en la fiscalidad crypto española. Recibir tokens puede generar un hecho imponible inmediato, aunque no hayas movido un euro.
¿Qué es un airdrop?
Un airdrop es la distribución gratuita de tokens a una serie de wallets o usuarios, normalmente como estrategia de marketing, recompensa por uso temprano de un protocolo, o distribución de gobernanza. Algunos de los airdrops más conocidos en los últimos años:
- Uniswap (UNI): en 2020, distribuyó 400 UNI a cada wallet que había usado el protocolo.
- Arbitrum (ARB): en 2023, distribuyó tokens de gobernanza a usuarios del layer 2.
- ENS (Ethereum Name Service): en 2021, a usuarios con dominios .eth registrados.
- dYdX, Optimism, Blur, Jito… La lista es larga y continúa creciendo.
¿Cómo tributa un airdrop en España?
Según la posición de la Agencia Tributaria española, los tokens recibidos en un airdrop tributan como ganancia patrimonial en la base imponible del ahorro, valorados al precio de mercado en el momento de recibirlos.
El hecho imponible es la recepción, no la venta
Este es el punto que más sorprende: no hace falta vender los tokens para tener obligación fiscal. Recibirlos ya genera el hecho imponible.
Cómo calcular el valor a declarar
Valor del airdrop = nº de tokens recibidos × precio de mercado en la fecha de recepción
Ejemplo con ARB:
- Recibes 1.850 tokens ARB el 23 de marzo de 2023
- El precio de ARB en ese momento: ~1,50 €
- Ganancia patrimonial a declarar: 1.850 × 1,50 = 2.775 €
El coste de adquisición de los tokens recibidos
Una vez declaras el valor del airdrop como ganancia, ese valor queda fijado como el coste de adquisición de los tokens. Cuando los vendas en el futuro, solo tributarás por la diferencia adicional.
Siguiendo el ejemplo:
- Vendes los 1.850 ARB a 2 € cada uno: 3.700 €
- Coste de adquisición: 2.775 €
- Ganancia adicional al vender: 3.700 − 2.775 = 925 €
Si los vendieras a 1 €:
- Valor de venta: 1.850 €
- Coste de adquisición: 2.775 €
- Pérdida patrimonial: 1.850 − 2.775 = −925 € (compensable con otras ganancias)
¿Qué pasa si el airdrop es de un token sin valor de mercado?
Si el token aún no cotiza en ningún exchange en el momento del airdrop (es un token nuevo sin precio de mercado), Hacienda no tiene un criterio oficial definido. Las opciones son:
- Declarar valor cero en el momento de recibirlo y tributar la totalidad cuando se venda. Esta es la interpretación más conservadora y mayoritaria entre los asesores.
- Declarar un precio estimado si existe algún mercado OTC o referencia de precio. Más complejo y arriesgado sin precedente claro.
Si los importes son significativos, consulta con un asesor fiscal especializado en cripto.
¿Qué es un hard fork?
Un hard fork es una bifurcación permanente de una blockchain que da lugar a una nueva criptomoneda incompatible con la original. Si tenías la cripto original en el momento del fork, recibes automáticamente tokens de la nueva cadena en proporción a tu saldo.
Los forks más conocidos:
- Bitcoin Cash (BCH): agosto de 2017. 1 BTC → 1 BCH
- Bitcoin SV (BSV): noviembre de 2018. 1 BCH → 1 BSV
- Ethereum Classic (ETC): del hack de The DAO en 2016
¿Cómo tributa un hard fork?
La doctrina de la AEAT para los forks es similar a los airdrops: los tokens recibidos tributan como ganancia patrimonial valorados a precio de mercado en el momento de recibirlos.
Matices importantes del fork
Si el token del fork no cotiza en el momento de recibirlo: Puede considerarse valor cero hasta que se venda, tributando entonces la totalidad.
El coste de adquisición del activo original: Existe debate entre asesores sobre si el coste de adquisición del BTC original debe repartirse entre BTC y BCH (como ocurre con los splits de acciones). La AEAT no ha adoptado esta posición de forma oficial, pero algunos asesores la defienden con argumentos sólidos.
Recomendación práctica: Para los grandes forks con precio de mercado establecido (BCH, BSV), declara el valor a precio de mercado en la fecha del fork como ganancia patrimonial.
Tabla resumen: cuándo y cómo tributan airdrops y forks
| Evento | Tipo de renta | Cuándo tributa | Valor a declarar |
|---|---|---|---|
| Airdrop con precio de mercado | Ganancia patrimonial | Al recibirlo | Precio mercado × nº tokens |
| Airdrop sin precio de mercado | Ganancia patrimonial | Al venderlo (criterio conservador) | Precio de venta |
| Fork con precio de mercado | Ganancia patrimonial | Al recibirlo | Precio mercado × nº tokens |
| Fork sin precio de mercado | Ganancia patrimonial | Al venderlo | Precio de venta |
| Venta posterior de tokens de airdrop/fork | Ganancia/pérdida adicional | Al vender | Precio venta − coste adquisición previo |
Airdrops y Modelo 721
Si los tokens recibidos en airdrops están en exchanges extranjeros y forman parte de un saldo total superior a 50.000 € a 31 de diciembre, deben incluirse en el Modelo 721.
Cómo llevar el registro de tus airdrops
El mayor problema práctico de los airdrops es el registro. Si has participado en DeFi activamente — interactuando con múltiples protocolos en Ethereum, Arbitrum, Optimism, Solana… — puedes haber recibido decenas de airdrops en wallets distintas a lo largo de los años.
Para cada uno necesitas:
- La fecha exacta de recepción
- El número de tokens recibidos
- El precio del token en esa fecha
CriptoHacienda te permite registrar estas operaciones manualmente o mediante la importación de historial de wallets, integrándolas en tu cálculo fiscal anual.
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