CriptoHacienda

Los NFTs (Non-Fungible Tokens) irrumpieron con fuerza en el mercado entre 2021 y 2022, generando fortunas para algunos y pérdidas para muchos otros. Pero independientemente del resultado económico, las operaciones con NFTs tienen consecuencias fiscales en España que Hacienda está empezando a vigilar más de cerca.

¿Qué es un NFT fiscalmente?

Desde el punto de vista de la Agencia Tributaria, un NFT es un activo digital con las mismas características generales que otras criptomonedas en cuanto a su tratamiento fiscal: las ganancias obtenidas al venderlo tributan como ganancias patrimoniales.

Sin embargo, los NFTs tienen particularidades que los diferencian de las criptomonedas convencionales:

Son únicos e irrepetibles (no fungibles)
Pueden representar arte digital, música, coleccionables, terrenos virtuales, etc.
Los creadores pueden cobrar royalties por cada reventa
El precio puede ser extremadamente volátil o incluso caer a cero

Fiscalidad del comprador/inversor de NFTs

Comprar un NFT

La compra en sí misma no genera un hecho imponible en el IRPF. Sin embargo, si pagas con criptomonedas (ETH, SOL, MATIC…), pagar con cripto sí es un hecho imponible: estás vendiendo esa cripto al precio de mercado en el momento de la compra.

Ejemplo:

Tienes 1 ETH que compraste a 1.500 €
Compras un NFT pagando 1 ETH cuando ETH vale 3.000 €
Hecho imponible: ganancia patrimonial de 3.000 − 1.500 = 1.500 € (por vender el ETH)
El coste de adquisición del NFT queda fijado en 3.000 € (el valor del ETH pagado)

Vender un NFT

Cuando vendes un NFT, obtienes una ganancia o pérdida patrimonial que tributa en la base imponible del ahorro:

Ganancia = Valor de venta − Coste de adquisición

Ganancia	Tipo IRPF
Hasta 6.000 €	19%
De 6.000 € a 50.000 €	21%
De 50.000 € a 200.000 €	23%
De 200.000 € a 300.000 €	27%
Más de 300.000 €	28%

Ejemplo de venta de NFT:

Compras un NFT de una colección en enero 2022 pagando 0,5 ETH (valor: 1.500 €)
Lo vendes en marzo 2022 por 2 ETH (valor en ese momento: 5.000 €)
Ganancia: 5.000 − 1.500 = 3.500 €
Impuesto: 3.500 × 19% = 665 €

Pérdidas con NFTs

Si vendes un NFT por menos de lo que pagaste, tienes una pérdida patrimonial que puedes compensar con otras ganancias del mismo año (incluyendo ganancias de criptomonedas) o arrastrar 4 años.

El mercado de NFTs colapsó en 2022 y muchas colecciones perdieron el 90-99% de su valor. Si vendiste en pérdidas, esas pérdidas son reales y compensables.

Fiscalidad del creador de NFTs

Si eres artista, músico, diseñador o desarrollador y creas NFTs para venderlos, la fiscalidad es diferente a la del inversor:

Venta de NFTs propios

Los ingresos obtenidos por la primera venta de un NFT que tú has creado no son ganancias patrimoniales, sino rendimientos de actividades económicas. Tributan en la base general del IRPF (hasta el 47%) y no en la base del ahorro (hasta el 28%).

Esto significa que los creadores pagan más impuestos que los inversores sobre los mismos ingresos, y además tienen obligaciones adicionales:

Darse de alta en Hacienda (Modelo 036/037) como autónomo o en el régimen correspondiente
Emitir facturas por las ventas
Presentar declaraciones trimestrales (IVA, IRPF)
Llevar contabilidad o libros de registro

IVA en la venta de NFTs

La venta de NFTs por parte de creadores puede estar sujeta a IVA (21% en España) si la actividad se desarrolla de forma profesional y habitual. Sin embargo, si el comprador está en otro país de la UE o fuera de la UE, las reglas del lugar de prestación del servicio pueden variar. Este punto es especialmente complejo y requiere asesoramiento específico.

Royalties por reventas

Muchos NFTs incluyen un mecanismo de royalties: cada vez que el NFT se revende, el creador recibe un porcentaje del precio de venta (típicamente el 5-10%). Estos royalties son rendimientos de actividades económicas para el creador, y deben declararse cuando se reciben.

Si los royalties se reciben en criptomonedas, se valoran al precio de mercado de la cripto en el momento de recibirlos.

Colecciones de NFTs y Modelo 721

Si tus NFTs están en wallets de autocustodia (MetaMask, Phantom…), no están sujetos al Modelo 721 (que es para criptomonedas en exchanges o custodios extranjeros).

Si los tienes en una plataforma centralizada que los custodia (como algunas plataformas de gaming o coleccionables), podría aplicar el 721 si el valor conjunto supera los 50.000 €, aunque la normativa específica para NFTs aún no está completamente definida.

NFTs y el metaverso: terrenos virtuales, objetos de gaming

Los terrenos en Decentraland, Sandbox u otros metaversos son NFTs. Su fiscalidad sigue las mismas reglas:

Comprar con cripto → hecho imponible por la cripto usada
Vender → ganancia o pérdida patrimonial
Alquilar o monetizar → rendimientos de actividades económicas o del capital

Los objetos de gaming (skins, armas, personajes en juegos blockchain) siguen el mismo tratamiento si tienen valor de mercado y se intercambian.

Cómo llevar el registro de tus operaciones con NFTs

Para cada NFT necesitas tener documentado:

Fecha de compra y precio en euros (o el valor en euros de la cripto pagada)
Fecha de venta y precio obtenido en euros
Gas fees pagados en cada operación
Royalties recibidos (si eres creador): fecha, cantidad, precio de la cripto

El historial completo está en la blockchain y puede consultarse en Etherscan, Solscan o el explorador correspondiente.

Preguntas frecuentes sobre NFTs e impuestos

¿Tengo que declarar aunque haya perdido dinero con NFTs? Sí, si vendiste. Las pérdidas se declaran y te benefician: puedes compensarlas con ganancias de cryptos u otros activos.

¿Y si el NFT ya no vale nada y nadie lo compra? Mientras no lo vendas, la pérdida es latente y no tiene efectos fiscales. Solo cuando lo vendes (aunque sea por 0,001 ETH) materializas la pérdida.

¿Qué pasa si recibí un NFT gratis (airdrop de NFT)? Mismo tratamiento que un airdrop de tokens: ganancia patrimonial al valor de mercado en el momento de recibirlo. Si no tiene valor de mercado, puede declararse como cero hasta la venta.

¿Los NFTs de juegos como Axie Infinity o Gods Unchained tributan? Sí. Si los compras, vendes o intercambias por valor en el mercado, generan hechos imponibles como cualquier otro NFT.

Calcular mis impuestos de NFTs →

NFT y Hacienda en España: cómo tributan y cómo declararlos en 2025