DePIN (Helium, Grass, Render): cómo tributan las recompensas por compartir internet o hardware

Instalar una extensión del navegador que comparte tu conexión sobrante, poner un hotspot de Helium en la ventana, alquilar tu tarjeta gráfica en Render o en io.net, montar una cámara de Hivemapper en el coche. Todo eso entra en lo que se llama DePIN (redes descentralizadas de infraestructura física): pones un recurso a disposición de una red y te pagan en su token.

Para Hacienda, cada token que recibes así es renta. La duda es de qué tipo, y la respuesta depende de cómo lo hagas. La Dirección General de Tributos no se ha pronunciado sobre ningún proyecto DePIN, así que lo que sigue es nuestro criterio, coherente con lo que ha dicho sobre la minería y los airdrops.

Por qué no es staking ni una ganancia del ahorro

En el staking cedes criptomonedas a un tercero y te pagan por ello: rendimiento del capital mobiliario en la base del ahorro. En DePIN no cedes criptomonedas: cedes ancho de banda, capacidad de cálculo, almacenamiento o cobertura de radio, y a veces tu trabajo (subir imágenes de la calle). Lo que recibes paga un servicio o el uso de un bien, no la cesión de capitales propios, así que no va a la base del ahorro. En todos los escenarios razonables acaba en la base general, a tu tipo marginal.

Escenario 1: hardware dedicado, como la minería

Si compras equipos para la red —un hotspot de Helium, varias GPU dedicadas a Render o io.net, un rig de almacenamiento para Filecoin— y los mantienes funcionando para cobrar, la situación es casi idéntica a la de la minería: ordenas por tu cuenta medios materiales (el equipo, la electricidad, la conexión) para obtener ingresos. La DGT trata la minería como actividad económica, y lo más coherente es aplicar aquí el mismo criterio. Lo explicamos en minería de criptomonedas e impuestos.

Eso supone:

• Las recompensas son ingresos de la actividad por su valor en euros el día que las recibes.
• Puedes deducir gastos: la parte de la electricidad, la conexión y la amortización del hardware.
• Formalmente, hay que darse de alta en el censo (modelo 036 o 037) y, si eres persona física, valorar el alta en autónomos según los ingresos. Ver trading como actividad económica.

Escenario 2: una app o una extensión sin medios propios

Grass, y otras redes parecidas, piden poco más que instalar una extensión o una app y dejar el ordenador encendido. No hay hardware dedicado ni una organización de medios que se parezca a un negocio. En ese caso lo más defendible es tratar las recompensas como ganancia patrimonial no derivada de transmisión en la base general, el mismo encaje que los airdrops y los premios: recibes tokens sin entregar nada a cambio que tenga coste fiscal. Una alternativa razonable es calificarlas como rendimiento del capital mobiliario por la cesión de un bien mueble, que también tributa en la base general. El resultado práctico es el mismo; lo que no cabe es meterlas en la base del ahorro. Aquí no hay gastos deducibles.

Puntos primero, token después

Muchas redes DePIN reparten puntos durante meses y solo después los convierten en un token. Grass lo hizo así: los puntos de su primera temporada se convirtieron en el airdrop de GRASS del 28 de octubre de 2024. Mientras son puntos no transferibles y sin mercado, no hay renta; nace el día que el token está a tu disposición, por su valor de mercado ese día. Si recibiste GRASS en aquel reparto, va en la base general de 2024. El razonamiento completo está en puntos de protocolos: cuándo tributan.

Si el reparto llegó con bloqueo o vesting, se imputa cuando puedes disponer de él: ver recompensas bloqueadas y vesting.

Lo que pasa después: vender o cambiar el token

El valor por el que declaraste cada recompensa pasa a ser su coste de adquisición. Cuando vendes HNT, GRASS o RENDER, o los cambias por otra cripto, hay una ganancia o pérdida patrimonial normal en la base del ahorro, calculada por FIFO. Si el token ha caído desde que lo recibiste —lo más frecuente en este sector—, esa pérdida compensa otras ganancias del ahorro, pero no borra la renta que ya declaraste en la base general.

Un ejemplo: recibes recompensas por 2.000 € durante el año (base general) y las vendes meses después por 800 €. Declaras 2.000 € de renta y 1.200 € de pérdida patrimonial. Las dos cosas a la vez, y en bases distintas.

Comisiones en SOL y otras redes

Reclamar recompensas en Solana, donde viven Grass, Helium y Render, cuesta comisiones pequeñas pagadas en SOL. Cada pago con SOL es técnicamente una transmisión de SOL. Con importes mínimos el efecto es despreciable, pero si reclamas a diario conviene tenerlo registrado. Ver comisiones de gas y swaps.

Modelo 721 e IVA

• Las recompensas suelen llegar a un monedero propio (Phantom, Solflare), así que no cuentan para el modelo 721. Solo cuentan si las dejas en un exchange extranjero.
• Si lo haces como actividad económica y cobras de una red sin un cliente identificable, el IVA es dudoso; con importes de particular, en la práctica no se repercute. Si tu actividad crece, conviene revisarlo con un asesor.

Resumen

Situación	Tratamiento propuesto
Hotspot, GPU o almacenamiento dedicado	Actividad económica (como la minería), base general, gastos deducibles
App o extensión sin medios propios	Ganancia patrimonial no derivada de transmisión, base general
Puntos sin token	Nada que declarar
Airdrop del token (GRASS, 28-oct-2024)	Base general del año en que se recibe
Vender o cambiar el token	Ganancia o pérdida, base del ahorro, FIFO

Como no hay doctrina, lo importante es elegir un criterio, aplicarlo igual cada año y guardar el historial de recompensas con su fecha y su precio.

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