Ordinals, BRC-20 y Runes: cómo tributan los activos de la red de bitcoin

Durante años, la respuesta a «¿qué se puede hacer en la red de bitcoin?» era corta: enviar bitcoin. Desde 2023 ya no. Hay imágenes grabadas en satoshis, tokens que se crean con un texto y un protocolo entero de tokens fungibles que se estrenó con el halving. Para Hacienda, todo eso son operaciones con consecuencias, y la mayoría se pagan en bitcoin, que es justo lo que hace que se escapen del radar.

Qué es cada cosa, en una línea

• Ordinals (enero de 2023): un sistema que numera cada satoshi y permite «inscribir» en él un archivo —una imagen, un texto, un audio—. El resultado, la inscripción, funciona como un NFT.
• BRC-20 (marzo de 2023): tokens fungibles creados con inscripciones de texto. El primero y más conocido es ORDI.
• Runes (20 de abril de 2024, bloque 840.000, el del halving): un protocolo de tokens fungibles más eficiente que BRC-20, sin inscripciones.

No hay ninguna consulta de la Dirección General de Tributos sobre estos protocolos. Lo que sigue aplica los criterios generales que ya usa la DGT para NFT, tokens y airdrops. Donde el criterio es nuestro, lo decimos.

La regla que lo atraviesa todo: pagar con BTC es transmitir BTC

Inscribir, mintear, comprar en un mercado, transferir un BRC-20: todo se paga en bitcoin. Y cada satoshi que entregas es una transmisión de bitcoin, con su ganancia o pérdida calculada por FIFO sobre todos tus BTC.

Si compraste bitcoin a 20.000 € y pagas 0,002 BTC de comisiones cuando vale 80.000 €, has entregado 160 € que te costaron 40 €: 120 € de ganancia en la base del ahorro. Poca cosa en una operación; bastante en una temporada de mints con comisiones altas. Es la misma lógica que el gas en MetaMask o Phantom.

Inscripciones: el tratamiento del NFT

Inscribir tú un archivo. Pagas comisiones de red (y, si usas un servicio, su tarifa) en BTC. Eso es una transmisión de BTC, y lo que pagaste, valorado en euros, es el coste de adquisición de tu inscripción. Los pocos satoshis que la «transportan» siguen siendo tuyos y viajan con ella: su valor es de céntimos y lo sumamos al coste de la inscripción.

Comprar una inscripción en Magic Eden, OKX o Unisat pagando BTC es una permuta: transmites bitcoin (ganancia o pérdida por FIFO) y adquieres el NFT por el valor en euros de lo que entregaste, comisiones incluidas.

Venderla genera una ganancia o pérdida patrimonial en la base del ahorro: lo que recibes menos lo que te costó. El BTC que cobras es un lote nuevo con el valor del día.

Si creas y vendes una colección de forma organizada, los ingresos de la primera venta ya no son ganancia patrimonial sino actividad económica, con todo lo que eso implica. Lo explicamos en NFT y Hacienda.

BRC-20 y Runes: tokens fungibles

Aquí el activo ya no es único: 1 ORDI es igual a otro ORDI, como un DOG es igual a otro DOG. Por eso se tratan como cualquier token.

• Mintear pagando comisiones (un open mint de BRC-20 o de una rune): transmites el BTC de las comisiones y adquieres los tokens por ese importe más el precio de mint, si lo hay. No lo tratamos como airdrop, porque has pagado por ellos; es criterio propio, a falta de doctrina.
• Cambiarlos por BTC, en un mercado o en un exchange, es una permuta.
• FIFO por token: cada ticker lleva su propia cadena de lotes. El ORDI que tengas en tu monedero y el que tengas en un exchange son el mismo activo y comparten cadena.
• La inscripción de transfer de BRC-20, el paso previo a enviar o vender, cuesta comisiones en BTC. Es un gasto de la transmisión que vas a hacer: resta del valor de venta.

Airdrops: Runestone y DOG

El caso más sonado fue el de Runestone, repartido en abril de 2024 a más de cien mil direcciones de Ordinals, y el de DOG•GO•TO•THE•MOON, que se repartió después a los titulares de Runestone. Para quien los recibió, la calificación es la de cualquier airdrop: ganancia patrimonial no derivada de transmisión, en la base general, al valor de mercado del momento de recibirlo (consulta V1948-21). Se declaran en el ejercicio 2024.

Cuando un token no tiene todavía precio de mercado al recibirlo, no hay criterio oficial; la opción conservadora es declarar la ganancia cuando lo vendas. Si lo recibiste en 2024, lo declaraste a cero y ahora lo vendes, esa venta es una transmisión en la base del ahorro. Y si no lo declaraste y tenía precio, estás a tiempo de corregirlo con una autoliquidación rectificativa.

Satoshis raros

Hay quien paga un sobreprecio por satoshis «raros» (el primero de un bloque, por ejemplo). Técnicamente siguen siendo bitcoin, pero su precio no es el del bitcoin. No hay ningún pronunciamiento. Nuestro criterio: tratarlos como un activo separado, con su propio coste, y documentar la compra con el identificador del satoshi. Mezclarlos en tu FIFO de bitcoin distorsionaría el coste de todo lo demás.

Monederos, 721 y Patrimonio

Xverse, Unisat, Leather o el monedero de Magic Eden son autocustodia: lo que guardas en ellos no entra en el modelo 721, según el criterio de autocustodia y Hacienda. Los ORDI o los DOG que tengas en un exchange extranjero sí suman para el umbral de 50.000 €.

Para el Impuesto sobre el Patrimonio, todo se valora a 31 de diciembre. En tokens con mercado, la cotización; en inscripciones sin liquidez, lo razonable es el precio mínimo de la colección (floor) en esa fecha.

Qué guardar

1. El identificador de cada inscripción y la transacción de su creación o compra.
2. Las comisiones en BTC de cada operación, con fecha y hora: los exploradores como mempool.space las muestran.
3. El precio de mint y la cantidad de tokens recibidos.
4. Las ventas, con lo que cobraste en BTC y su valor en euros ese día.

Resumen

Operación	Qué es	Base
Pagar comisiones o comprar con BTC	Transmisión de BTC	Ahorro
Inscribir o mintear	Adquisición por lo pagado	—
Vender inscripción o token	Ganancia o pérdida patrimonial	Ahorro
Airdrop con precio (Runestone, DOG)	Ganancia sin transmisión	General
Crear y vender una colección	Actividad económica	General

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